สืบเนื่องจากความล้มเหลวของข้อมูลการบัญชีในประเทศสหรัฐอเมริกา ส่งผลให้ธุรกิจขนาดใหญ่หลายแห่ง ต้องตกอยู่ในสภาวะล้มละลายและมีผลกระทบทางเศรษฐกิจต่อประเทศสหรัฐอเมริกาเป็นอย่างมาก จึงได้ออกกฎหมายที่เรียกว่า Sarbanes-Oxley Act ขึ้น เป็นกฎหมายเพื่อปฏิรูปการเปิดเผยข้อมูลของบริษัทจดทะเบียนในประเทศ มีผลบังคับใช้เมื่อวันที่ 30 กรกฎาคม 2545 กฎหมายฉบับนี้จะช่วงฟื้นฟูความเชื่อมั่นของนักลงทุน โดยการกำหนดคณะกรรมการขึ้นมาในการกำกับดูแลบริษัทมหาชน มีการพิจารณาทบทวนหลักเกณฑ์ในเรื่องความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี เพิ่มมาตรฐานเกี่ยวกับการกำกับดูแลกิจการที่ดีในองค์กร รวมทั้งเพิ่มบทลงโทษทางอาญาสำหรับการละเมิดกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์ ซึ่งถือเป็นวัฒนธรรมใหม่ทางบัญชีที่ผู้สอบบัญชีจะต้องปกป้องผลประโยชน์ของมหาชนโดยกล้าปฏิเสธความไม่น่าเชื่อถือของข้อมูลทางการบัญชี และลดความเสี่ยงจากการหลอกลวง เพื่อสร้างความเชื่อมั่นต่อการตรวจสอบงบการเงิน ว่ามิใช่เป็นเพียงการรับรองความถูกต้องเท่านั้น แต่ต้องให้มีความโปร่งใส ชัดเจนและถูกต้องด้วย

งานวิจัยในอดีตพบว่ามีความสัมพันธ์ระหว่างการตกแต่งกำไรกับความสัมพันธ์ของตัวการกับตัวแทน ดังนั้น บทความนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อกำหนดการเชื่อมกันระหว่างสองมิติของความสัมพันธ์ของตัวการกับตัวแทนและกระบวนการและวิธีการตกแต่งกำไร โดยมีคำถามการวิจัยว่า ความสัมพันธ์ของตัวการกับตัวแทนก่อให้เกิดการตกแต่งกำไรอย่างไร บทความนี้ได้เสนอข้อคิดเห็นว่า มีความสัมพันธ์กันอย่างแนบแน่นระหว่างการจ่ายผลตอบแทนโดยใช้รายได้เป็นเกณฑ์กับการตกแต่งกำไร นอกจากนี้บทความนี้ยังได้กล่าวถึงประโยชน์และข้อเสนอแนะสำหรับงานวิจัยในอนาคต